辦稅臺(tái)歷教你增值稅納稅時(shí)間:近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)），規(guī)定因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的所得稅稅務(wù)問題。

企業(yè)為個(gè)人代持股份是比較普遍的現(xiàn)象，但該類股權(quán)在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)存在雙重征稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，代個(gè)人持有有限股的企業(yè)需要征收企業(yè)所得稅；其次，轉(zhuǎn)讓收入支付給個(gè)人時(shí)，根據(jù)個(gè)人所得稅法，又需要征收個(gè)人所稅。但在企業(yè)重組或股份制改制中，個(gè)人代持股份又是不能回避的利益分配。第39號(hào)的發(fā)布解決了其中因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股的轉(zhuǎn)讓過程中重復(fù)征稅的稅務(wù)問題。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間再明確

近日，國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第40號(hào)公告），該文件很簡(jiǎn)短，但是對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)則做了內(nèi)涵性解釋。自2011年8月1日起施行。

公告明確，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

國(guó)債持有期間未兌付的利息收入為免稅收入

近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)），對(duì)國(guó)債投資有關(guān)企業(yè)所得稅問題作了界定，該文件是國(guó)債投資所得稅的重大利好文件。

目前我國(guó)的國(guó)債分為記賬式、不記名式、憑證式三類，其中記賬式和不記名式允許流通轉(zhuǎn)讓，記賬式國(guó)債在滬深兩市交易轉(zhuǎn)讓，憑證式國(guó)債只能到規(guī)定的兌付點(diǎn)提前兌付，不允許流通轉(zhuǎn)讓。記賬式國(guó)債和不記名式國(guó)債在到期日之前轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的收入中，包含了國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得和未到期兌付應(yīng)計(jì)利息兩個(gè)部分，未到期兌付應(yīng)計(jì)利息收入是否可視為《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的免稅收入，是最近幾年國(guó)債利息所得稅政策爭(zhēng)議的焦點(diǎn)，36號(hào)公告規(guī)定的核心含義在于國(guó)債持有期間未兌付的利息收入允許作為免稅收入。

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